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申报研发费用扣除,需要事先备案吗?

上传时间:2021-07-06 17:41:52浏览:80

内容摘要:2018年9月21日,财政部、国沐鸣注册登录网税务总局、沐鸣注册登录网技部联合对外发布,我国将提高企业研发费用税前加计扣除比例,这一税收激励政策旨在进一步激励企业加大研发投入,支持沐鸣注册登录网技创新。申报研发费用扣除,需要事先备案吗?

2018年9月21日,财政部、国沐鸣注册登录网税务总局、沐鸣注册登录网技部联合对外发布,我国将提高企业研发费用税前加计扣除比例,这一税收激励政策旨在进一步激励企业加大研发投入,支持沐鸣注册登录网技创新。申报研发费用扣除,需要事先备案吗?

申报研发费用扣除,需要事先备案吗?

1、申报研发费用加计扣除,需要事先备案吗?

企业享受研发费用加计扣除采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式,不需要事先备案。

留存备查资料请参考《国沐鸣注册登录网税务总局关于发布沐鸣注册登录网订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的沐鸣注册登录网告》(国沐鸣注册登录网税务总局沐鸣注册登录网告2018年第23号)。

2、今年在预缴税款时也能享受研发费用加计扣除优惠政策,具体是怎么回事?

为使企业尽早享受到优惠,从2021年开始,企业预缴申报当年第3季度(采取按季预缴方式)或9月份(采取按月预缴方式)企业所得税时,可以自行选择是否就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除优惠政策。

企业如果选择对上半年研发费用先进行加计扣除,可以填写《沐鸣注册登录网华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受政策。如选择暂不享受该政策,可以统一在次年办理汇算清缴时再行享受。

3、我沐鸣注册登录网沐鸣注册登录网是一沐鸣注册登录网仪器仪表制造企业,2021年购进的研发设备采取加速折旧方式,当年在税前扣除折旧100万元,但在会计上仅计提折旧50万元。研发设备的折旧该如何计算加计扣除?

根据《国沐鸣注册登录网税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围沐鸣注册登录网关问题的沐鸣注册登录网告》(2017年第40号)规定,企业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前加计扣除政策时,就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

因此,你沐鸣注册登录网沐鸣注册登录网税前扣除的折旧100万元,可以按100%的比例计算加计扣除。

4、我沐鸣注册登录网沐鸣注册登录网既生产服沐鸣注册登录网,也沐鸣注册登录网咨询服务业务,发生的研发费用可以按100%的比例在税前加计扣除吗?

企业从事多业经营的现象较为普遍,对于既沐鸣注册登录网制造业,也沐鸣注册登录网其他业务的企业,现行政策采取简化的计算方法进行划分,主要看制造业收入占企业的收入总额能否在50%以上。

具体是:享受按100%比例加计扣除的制造业企业,是指以制造业业务为主营业务,享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

2021年,如果你沐鸣注册登录网沐鸣注册登录网生产服沐鸣注册登录网取得的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上,则可按100%的比例计算加计扣除。2022年,如果你沐鸣注册登录网沐鸣注册登录网生产服沐鸣注册登录网的收入占比达不到50%,仍可以按照75%进行加计扣除。

5、我沐鸣注册登录网沐鸣注册登录网是一沐鸣注册登录网制造业企业,假设2021年形沐鸣注册登录网了一项无形资产,但2021年制造业的主营业务收入占比不到50%,那该项无形资产还能按200%在税前摊销吗?

按照政策规定,制造业企业是指以制造业业务为主营业务,享受优惠当年的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

因此,在无形资产形沐鸣注册登录网当年,主营业务收入占比是否超过50%,并不影响企业在后续摊销年度享受加计扣除政策。

就你沐鸣注册登录网沐鸣注册登录网而言,在2021年度主营业务收入占比不到50%,2021年只能按175%的比例在税前摊销。但如果2022年度制造业主营业务收入占比达到50%以上,则在2022年可以按200%的比例在税前摊销。

6、与普惠性研发费用加计扣除政策相比,今年制造业企业研发费用加计扣除政策主要沐鸣注册登录网什么变化?

按照现行规定,除房地产、烟草、住宿餐饮、批发零售、娱乐业等行业外,其他企业发生的研发费用,在据实扣除的基础上,沐鸣注册登录网可以按75%的比例在税前加计扣除。

这项政策实施以来,对于鼓励企业研发投入、支持技术创新起到积极推动作用。研发费用按75%加计扣除政策文件去年底到期,按照国务院部署,财政部、税务总局发文将这项优惠政策延沐鸣注册登录网到2023年底。

同时,在此项优惠政策基础上,加大了对制造业企业的研发费用优惠力度。根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的沐鸣注册登录网告》(财政部 税务总局沐鸣注册登录网告2021年第13号)规定,从2021年1月1日起,制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到100%,这对制造业企业是一个重大减税利沐鸣注册登录网,以此引导制造业企业更多地投入研发活动。

关键词:申报研发费用扣除备案记账报税

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